Вычеты НДФЛ

Comments

• Если исходить из последнего Вашего замечания, что
  

  Цитата:Во всех вариантах мать не является плательщиком НДФЛ

  
  
  тогда у нее нет права на вычет, соответственно и "передать" его супругу она не может.
  
  В то же время согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиком НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. При этом кодекс не ставит статус налогоплательщика НДФЛ-редищента РФ в зависимость от получения или неполучения доходов, облагаемых налогом.
  Стандартный вычет предоставляется при определении налоговой базы (ст. 218 НК РФ). И тот факт, что база равна нулю, не лишает налогоплательщика права на вычет. Более того, ст. 210 НК РФ прямо предусматривает случай, когда вычеты превышают доходы.
  Ст. 218 НК РФ также не говорит, что "уступить" свое право на вычет может только родитель, имеющий доходы, облагаемые НДФЛ.
  
  Поэтому, на мой взгляд, в любом из трех случаев вычет можно "делегировать"
• Алексей, спасибо за исчерпывающий ответ, я согласен с Вашим мнением, однако налоговая инспекция считает по другому. Как мне поступить? Если я предоставлю двойной вычет, то буду иметь проблемы с налоговой инспекцией, если не предоставлю, нарушу права и законные интересы работника.
  Может быть, где нибуть, имеется комментарий под редакцией должностных лиц ФНС РФ.
• я бы взял с работника заявление и написАл запрос в налоговую. Если ответят, что двойной вычет в данном случае нельзя предоставлять, то не предоставлять. Работник может получить егов налоговой сам.
  В конце-концов за неполное удержание суммы налога вам грозит штраф 20% по ст. 123 НК РФ. А за непредоставление сотруднику вычета -- ничего не грозит.
• 👏
  Алексей, Вы сначала пишете:
  

  Цитата: тогда у нее нет права на вычет, соответственно и "передать" его супругу она не может.

  затем в этом же собщении пишете:
  

  Цитата: Поэтому, на мой взгляд, в любом из трех случаев вычет можно "делегировать"

  
  Надо бы определиться, Вы с "нами" (налогоплательщиками) или все таки с "ними" (Минфин и ФНС) 😓
• а выдергивать слова из контекста нехорошо 😓
  Если жена не является плательщиком НДФЛ, то и передавать ей нечего.
  Однако, на мой взгляд, в любом из перечисленных 3 случаев жена может быть плательщиком НДФЛ, т.е. перечисленные ситуации не исключают возможности обладания этим статусом. А соответственно возможна и передача вычета
• Что Вы подразумеваете под:
  

  Цитата: жена не является плательщиком НДФЛ

  ?
  То что у нее нет доходов, которые облагаются по 13%? (безусловно мы считаем ее резидентом, т.к. для нерезидента вообще вопросов нет).
  Но дальше Вы же сами пишете:
  

  Цитата: И тот факт, что база равна нулю, не лишает налогоплательщика права на вычет

  Я пока в недоумении.
  
• а чего тут недоумевать?
  все просто, читаем первоисточники:
  
  

  Цитата:Статья 207. Налогоплательщики1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

  
  
  Так что любой резидент РФ является плательщиком НДФЛ, независимо от того, получал он доходы или нет.
  
  читаем дальше:
  
  

  Цитата:Статья 210. Налоговая база3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

  
  
  Законодатель не говорит, что если доходов нет, то база не определяется. Более того, он прямо предусматривает ситуацию, что вычеты могут быть больше доходов. При этом нигде не говорится, что доходы в таком случае не могут быть равны нулю.
  
  Идем дальше:
  

  Цитата:Статья 218. Стандартные налоговые вычеты1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

  
  
  право на применение вычета имеет налогоплательщик, чей доход не превысил 280 тыс.рублей. Опять же нигде не говорится, что этот доход не может быть равным нулю.
  Ну а в норме про передачу вычета вообще говорится про родителей. И снова никакой привязки к доходу.
  
  Вот отсюда я и делаю вывод, что лицо, являющееся плательщиком НДФЛ (читай, любой резидент РФ) имеет право на стандартные вычеты. А если он является родителем и имеет супруга, то может передать это право другому. И не важно, имеет он доходы, облагаемые по ставке 13% или нет.
  
  
  
• А, понял. Т.е. Вы фразу Александра "Во всех вариантах мать не является плательщиком НДФЛ" восприняли как то, что она "нерезидент". Хотя, мне кажется, что Александр всего лишь имел в виду что у нее нет доходов.
  
• Действительно я имел в виду "не имеет доходов подлежащих налогообложению (НДФЛ)".